地勘單位資產的管理效果，對于地勘單位的經營成果起著至關重要的作用。文章從地勘單位固定資產管理存在漏洞、應收款項回收困難、長投收益率低、礦業(yè)權難以維系等現(xiàn)狀出發(fā)，分析固定資產管理制度不完善、應收賬款催收不及時、投資前缺少評估等問題形成的原因，在此基礎上提出建立健全固定資產管理辦法，完善內控制度等改進措施。


對地勘單位資產管理的思考
于丹丹, 魯勁松

 

于丹丹（1983—），女，吉林省長春市人，河南省有色金屬地質礦產局第二地質大隊審計師，經濟學學士，主要從事地勘單位財務核算及管理工作。

 

2006年財政部制定并出臺《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號），簡稱“兩令”。“兩令”出臺后，經過幾年的努力和探索，我國行政事業(yè)性國有資產管理工作取得了顯著的成效。繼“兩令”之后，財政部近年又出臺了三個重要文件——《關于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產管理的指導意見》（財資〔2015〕90號）、《財政部關于深化地方事業(yè)單位改革做好財政相關工作的通知》（財綜〔20l6〕14號）、《關于從事生產經營活動事業(yè)單位改革中國有資產管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號），把事業(yè)單位國有資產管理的重要性，提升到了新的高度。

根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》（財資﹝2016﹞1號）等有關規(guī)定，按照河南省財政廳相關要求，2016年，河南省有色金屬地質礦產局第二地質大隊（以下簡稱“地質二隊”）進行了全面資產清查，經過清查，地質二隊資產管理總體情況是好的，但這次清查也反映出單位資產管理中存在的一些問題，經過與本系統(tǒng)其他單位溝通，發(fā)現(xiàn)大多數問題是地勘事業(yè)單位資產管理中存在的通病。現(xiàn)結合地質二隊本次資產清查情況，僅就事業(yè)單位國有資產中與地勘單位相關部分談一點初淺的認識。

 

一、地勘單位資產管理現(xiàn)狀及存在的問題

《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）規(guī)定“事業(yè)單位國有資產，是指事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱，即事業(yè)單位的國有（公共）財產。”地勘單位大多數屬事業(yè)單位，其資產與其他行政事業(yè)性國有資產相比，既有共性，也兼具一定的特殊性。主要表現(xiàn)在：固定資產中專用儀器設備多，原值比重大，礦業(yè)權作為特殊事項列入資產等等。

1.1 固定資產管理不善

地勘單位固定資產管理制度、內部控制制度有待完善和改進，固定資產管理中仍存在漏洞，主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1.1 專用儀器設備管理不善

地勘單位固定資產中，專用儀器設備是地勘單位實施項目的必備工具，也是當前地勘行業(yè)不景氣情況下，地勘單位參與社會地勘項目競爭的有力“武器”。大部分儀器設備專業(yè)性強，采購成本高。有些精密儀器對操作方法、放置環(huán)境、使用天氣都有要求，比較“嬌貴”，一旦損壞，本地無法維修，只能去北京、上海等地才能維修，甚至需要進口零部件，維修成本、運輸費用高昂。而地質勘查工作具有特殊性，大多數儀器設備都是在野外生產一線使用，使用環(huán)境、條件較差，這給儀器設備管理帶來很大難度。且多數專用儀器設備用于野外項目使用時，缺少設備領用、交回報備等程序。

1.1.2 資產管理主體不明確

地勘單位內部設置有專門的資產管理部門，但通過本次清查發(fā)現(xiàn)，固定資產實物管理仍存在管理體制不順、各部門之間責任不清問題。主要表現(xiàn)在：各部門之間存在自行調配固定資產現(xiàn)象，實際使用人與固定資產管理信息系統(tǒng)及固定資產實物管理備案不符，固定資產實物盤點工作難度大。

1.1.3 部門內部缺乏對固定資產的實物管理

大多部門內部固定資產未配備專人管理。多數情況下，固定資產購置后，部門負責人直接分配申請人使用，部門內部缺少領用登記環(huán)節(jié)，且大部分固定資產缺少日常維護。

1.1.4 固定資產盤點制度不完善

地質二隊尚未建立完善的固定資產定期盤點制度。比如電子設備類固定資產，更新?lián)Q代很快，品牌少，且不同品牌的相似產品很多，外觀相似度很高，如不安排專人定期盤點，很容易造成固定資產管理混亂，甚至造成固定資產丟失。

1.2 應收款項回款困難

各類應收款項如應收賬款、其他應收款等，存在催收不及時、長期掛賬現(xiàn)象。因職務調整等原因，部門負責人或經辦人員變更，致使業(yè)務銜接出現(xiàn)漏洞，部分應收款項催收不及時或不催收，款項長期掛賬，很容易形成壞賬。

1.3 長期投資收益不佳

以前年度投資項目，被投資企業(yè)經營情況不佳，無收益或投資回報率低。

1.4 礦業(yè)權維系困難

根據《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》（國稅發(fā)﹝1993﹞149號）和《財政部、國家稅務總局關于轉讓自然資源使用權營業(yè)稅政策的通知》（財稅﹝2012﹞6號）等文件規(guī)定，礦業(yè)權屬于自然資源使用權，納入無形資產核算、管理。礦業(yè)權是地勘單位的重要資產，也是提高單位經濟效益的最有利資源。地質二隊通過清查發(fā)現(xiàn)，礦業(yè)權成本作為存貨，納入資產核算，但實際情況中，部分礦業(yè)權前景不佳，轉讓困難，礦業(yè)權延續(xù)費用高，成本長期掛賬。

二、原因分析

地勘單位資產管理存在問題的根本原因是缺少完善的制度規(guī)范，具體表現(xiàn)在以下方面。

2.1 固定資產管理制度不健全

2.1.1 缺乏完善的管理制度及內部控制制度

地勘單位固定資產管理制度制定年限久遠，未能依據現(xiàn)有實際情況及時更新；目前，多數地勘單位尚未建立行之有效的內部控制制度。

地勘單位內部應設立固定資產管理部門，除了對固定資產進行統(tǒng)一采購外，對于使用中的固定資產，也要定期進行盤點。盤點不僅僅局限于核實數量，還應對固定資產使用情況、剩余壽命進行可靠估量，確定固定資產的使用地點、歸屬部門、使用人、保管人，為日后固定資產采購及統(tǒng)一調配提供有效依據。

2.1.2 部門內部固定資產日常管理無專人負責

沒有將固定資產管理的責任明確到具體某個人，就會存在相互推諉、無人管理的情況，儀器設備的損毀風險就會提高，特別是公用或使用頻率較高的設備，領用、歸還沒有專人負責，就會缺少檢查和維護。對固定資產缺少定期盤點，將直接導致固定資產盤虧風險高。

2.2 應收款項催收滯后于項目進度

應收賬款的損失多集中在市場業(yè)務較多的部門。近年來，由于地勘行業(yè)不景氣，市場項目銳減，開展項目時合作方的信用程度已不是重點考慮內容，常常是對方預付少量定金，項目就開始實施，實施過程中有時迫于對方礦業(yè)權即將到期等原因，無法停工催款，項目結束后款項回收困難。近幾年地勘單位所承接的項目多為小金額技術服務類項目，工期短，往往工作已完成，款項尚未收回，經辦人員可能又去尋找、開展新的項目，導致原來項目款項催收不及時；或因項目金額小，時間長，相似業(yè)務多，移交他人負責時，出現(xiàn)差錯。

2.3 長期投資缺少評估

地勘單位內部對于長期投資缺少可行的、標準化的規(guī)章制度，審批程序簡單，對被投資單位的經營前景、企業(yè)發(fā)展空間、預期收益缺少可靠評估。

2.4 礦業(yè)權經營不善

礦業(yè)權作為地勘單位的特有資產，延續(xù)費用、經營成本高，受當前地勘行業(yè)不景氣影響，礦業(yè)權轉讓難度大，保留成本高、風險高。

 

三、地勘單位資產管理的相關建議

通過對地質二隊實體部門的實地調研，及與其他地勘單位的交流討論，針對目前地勘單位資產管理現(xiàn)狀及存在的問題，建議加強組織領導，提高對地勘單位國有資產管理重要性的認識；建立健全資產管理制度、內部控制制度、內部審計制度，用制度約束行為，用制度管理資產。具體建議如下。

3.1 健全固定資產管理制度

(1)健全、完善固定資產管理制度，將固定資產管理工作細化，明確各部門在固定資產管理工作中的具體職責，通過完善業(yè)務流程，實現(xiàn)各部門之間的無縫銜接，通過規(guī)定完成業(yè)務時間，提高管理效率。 

(2)按照科學、合理、節(jié)約、有效的原則，把固定資產購置列入年度預算，統(tǒng)籌安排，力戒鋪張浪費和不切實際。完善采購制度，強化審批，避免重復采購、高價采購現(xiàn)象發(fā)生。

(3)建立健全固定資產考核辦法。固定資產應全部明確使用人（公用設備為保管人），固定資產的管理可以考慮與個人、部門的績效掛鉤，如有非不可抗力損毀、丟失，應追究相關人員責任。

(4)各實體部門內部應安排專人負責管理固定資產，設立固定資產臺賬，完善入庫、出庫登記手續(xù)，做好日常維護、盤點工作，降低固定資產損毀和丟失的風險。

3.2 應收款項專人管理

(1)加強管理。各部門每筆應收款項應明確具體人員專門負責，不僅要及時催款、定期催款，還要關注對方經營狀況，避免因對方經營效益不佳、注銷、失聯(lián)等原因造成資金損失。

(2)應收賬款回款與相應部門、業(yè)務聯(lián)系人、經辦人績效掛鉤，對于未及時催款形成的非特殊情況壞賬，追究相關人員責任。

3.3 謹慎投資

地勘單位是以地質找礦為主業(yè)的事業(yè)單位，考慮地勘單位性質、業(yè)務范圍、資金實力等因素，建議對長期投資建立相應的制度，除經隊、局、財政廳審批外，可聘請專業(yè)評估機構，對投資前景做出可靠評估，最大程度降低投資風險。

3.4 加強礦業(yè)權經營管理

礦業(yè)權作為地勘單位資產的特殊事項，也是一種特殊的地質產品，其維護成本高，變現(xiàn)收益大，具有典型的高風險、高收益特征�？赡艹晒�轉讓一個礦業(yè)權，就扭虧為盈；也可能一個礦業(yè)權經營不善，就持續(xù)多年虧損，使單位背負沉重經濟負擔，難以翻身。所以，在當前地勘行業(yè)不景氣的形勢下，礦業(yè)權項目的經營管理顯得尤為重要。

(1)對于已取得的礦業(yè)權，要進行專業(yè)化管理，梳理分類，結合地勘單位自有資金情況，對于單位本身無力經營維護的礦業(yè)權，經審批后，可以在公開市場上進行拍賣交易，以緩解經濟壓力。

(2)對于短期內不能變現(xiàn)的優(yōu)質礦業(yè)權，要最大程度發(fā)揮地勘單位地質找礦的傳統(tǒng)優(yōu)勢，在自有資金條件允許、經營風險可以充分控制的前提下，利用先進儀器、科學的工程手段、新的地質理論，發(fā)揮地質專家團隊的優(yōu)勢，進一步探明儲量及可開采的條件，提高礦業(yè)權的含金量，為以后的轉讓變現(xiàn)或保留開發(fā)做好準備工作。

四、結束語

綜上所述，資產是地勘單位發(fā)展的重要物質基礎，隨著地勘單位分類改革的不斷推進，資產管理的效果將直接關系到地勘單位改革的成敗。做好資產管理工作，不僅是財務部門的一項重要工作，更需要領導的高度重視和各實體部門的配合，確保國有資產保值增值，安全完整高效，為地勘單位穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎。

來源：中國國土資源經濟